Новый налоговый режим подойдет не каждому юристу или бухгалтеру. А вот начинающие специалисты или те, кто хочет начать работать на себя, попробовать "как пойдет", не увольняясь с основной работы и не регистрируясь пока в качестве ИП, смогут оценить достоинства НПД как временного режима и базы для дальнейшего развития своего бизнеса.

Однако, основываясь на мнениях юристов, можно сказать, что вряд ли НПД может стать полноценной альтернативой другим режимам хотя бы из-за отсутствия обязанности платить страховые взносы и ограничения по сумме годовой прибыли. Также не исключено увеличение ставок по этому налогу после окончания эксперимента.

На отдельном сайте ФНС России представлен целый ряд разъяснений, касающихся общих и специальных аспектов нового добровольного налога (npd.nalog.ru). По их мнению, новый режим подойдет и тем, кто осуществляет юридические консультации и ведет бухгалтерию. Рассмотрим особенности НПД именно для этих двух категорий.

Кто является плательщиком НПД

Платить новый налог не вправе те, кто получает доход от арбитражного управления, работы медиатора, а также адвокатской деятельности. Относится это и к нотариусам, занимающимся частной практикой (п. 12 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)"; далее – закон об НПД). Таким образом "отсекается" целый ряд юридических профессий – им новый режим не просто не подходит, а запрещен к применению.

Перейти на НПД могут физлица и ИП, которые хотят легально вести бизнес, а также получать доход от подработок, не рискуя при этом нарваться на штраф за незаконное предпринимательство. То есть речь идет о частнопрактикующих юристах и бухгалтерах.

Предусмотрен ряд ограничений:

1. размер годового дохода не должен превышать 2,4 млн. руб., однако лимита по ежемесячным поступлениям нет, как и минимального порога;
2. нельзя применять НПД, если есть трудовые отношения с работодателем либо с собственными работниками по тому же виду деятельности, который физлицо хотело бы осуществлять в качестве самозанятого;
3. после увольнения доходы, поступившие от бывшего работодателя, в течение 2-х лет не могут облагаться налогом на профессиональный доход.
4. НПД нельзя применять тем, кто ведет предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров (п. 5 ч. 2 ст. 4 закона о НПД).
5. период работы в качестве самозанятого не учитывается как трудовой стаж и не окажет влияния на назначение пенсии, ведь участник эксперимента не платит обязательные взносы на пенсионное страхование.

Выход, который предлагают налоговики:

• получать профессиональный доход и одновременно работать по трудовому договору;
• уплачивать страховые взносы на пенсионное страхование добровольно.

Регистрация в качестве плательщика НПД

Зарегистрироваться можно несколькими способами.

Первый – через приложение "Мой налог" (npd.nalog.ru/app/) двумя вариантами:

1. через Личный кабинет налогоплательщика. Для доступа к нему нужны либо регистрационная карта, либо квалифицированная электронная подпись, либо учетная запись ЕСИА, полученная при личном обращении. Далее необходимо указать номер телефона (на него придет СМС с кодом для подтверждения), выбрать один из 4-х регионов, даже если лицо проживает в другом субъекте Федерации, ввести данные для доступа (ИНН и пароль), а затем придумать пин-код для защиты приложения.
2. по паспорту, он подходит тем, у кого нет доступа в личный кабинет.

• указать № телефона, на него придет код доступа, выбрать регион;
• отсканировать паспорт, поднеся его к камере телефона в развернутом виде, и проверить данные, которые автоматически распознала программа. При обнаружении ошибок, отсканировать паспорт заново либо отредактировать информацию вручную;
• удостовериться, хорошо ли различима фотография;
• сделать селфи так, чтобы лицо поместилось в овальный контур на камеру того телефона, с которого производится регистрация;
• сверить получившуюся фотографию с той, что в паспорте;
• нажать на кнопку "Подтверждаю" и заявление для регистрации отправится в ФНС, которая произойдет сразу, или в течение 6 календарных дней.

Через "Мой налог" можно прекратить деятельность в качестве зарегистрированного самозанятого. Для этого заплатите оставшуюся сумму налога и укажите причину, например, "я больше не занимаюсь такой деятельностью", "мне сложно работать с этим приложением", "я стал госслужащим". После этого при желании можно зарегистрироваться снова, процедура не изменится.

Второй способ регистрации – через кабинет налогоплательщика "Налога на профессиональный доход" на сайте ФНС России – lknpd.nalog.ru.

Обратите внимание! Это не то же самое, что личный кабинет налогоплательщика.

Третий способ - через уполномоченные банки. ФНС рекомендует обращаться по этому вопросу непосредственно в свою кредитную организацию и учитывать, что процесс регистрации связан с желанием и технической готовностью банков.

Плюсы нового налогового режима

Преимущества касаются особенностей уплаты налога и ведения расчетов.

1. Не нужно представлять декларацию, так как учет доходов автоматически идет в мобильном приложении "Мой налог".
2. Не нужно покупать ККТ, чек тоже формируется в приложении.
3. Не нужно регистрироваться в качестве ИП (для подтверждения дохода достаточно справки из приложения).
4. Не нужно считать налог к уплате (он начисляется автоматически и снова в приложении).
5. Предусмотрена возможность получить налоговый вычет в размере 10 тыс. руб.

Минусы нового налогового режима

О минусах рассказали практикующие юристы и бухгалтеры:

1. Самозанятые не получат страховой стаж, так как они не обязаны платить страховые взносы. Если ИП вступит в отношения пенсионного страхования добровольно, выгода от перехода на новый режим становится еще менее заметной. Дело в том, что ставка по УСН с объектом налогообложения в виде дохода тождественна ставке по НПД, если услуги оказываются юридическим лицам – в обоих случаях она составляет 6%. То есть если и ИП, и самозанятый платят страховые взносы, ощутить разницу между этими режимами трудно. А в случае с ИП к тому же на часть взносов может быть уменьшена сумма налога к уплате по доходу (подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
2. НПД могут использовать недобросовестные работодатели для уменьшения финансовой нагрузки. Некоторые организации предлагают сотрудникам перейти на уплату налога путем увольнения с основного места работы.
3. Ограничение в доходе, которое в среднем равно 200 тыс. руб. в месяц (хотя определено только годовое ограничение).
4. Отсутствие возможности нанимать сотрудников.
5. Не до конца ясно, как самозанятому поступить в ситуации, если он получает примерно одинаковые ежемесячные доходы, "укладываясь" в лимит, но в определенный момент они все же незначительно превышают порог, например, из-за крупного заказа.

ФНС России поясняет, что если годовой доход оказался более 2,4 млн. руб., то регистрация в качестве плательщика НПД прекращается, а доходы "выше нормы" будут облагаться по обычным ставкам. Для физлица это 13%, а для ИП – ставка, зависящая от выбранной системы налогообложения. И скорее всего, утрата статуса произойдет довольно быстро, с учетом того, что доходы, внесенные в приложение, учитываются автоматически.

К недостаткам можно отнести и факт привязки мобильного приложения к личности самозанятого. Не исключено, что программа сможет получить доступ к переписке, сведениям о банковских приложениях и прочих данных о доходах и расходах.

Есть ряд нюансов в НПД, которые нельзя отнести к минусам в полной мере, но их нужно принять во внимание:

• НПД подойдет не всем, т.к. он предназначен для тех, кто работает один и на себя, в то время как статус ИП предполагает расширение бизнеса, в том числе посредством найма других работников. НПД подходит тем, кто рассчитывает на небольшие объемы прибыли и не собирается становиться крупным бизнесменом.

Например, Вы бухгалтер. Ведете несколько фирм, работаете один. Вас все устраивает, Вы ничего не планируете менять в ближайшее время. Тогда этот налог Вам подходит.

• перейти на НПД с других режимов проблематично, если у ИП есть, например, офис, в котором 2 раза в неделю работает сотрудник. Ведь если даже вместо трудового договора стороны заключат гражданско-правовой, ФНС может переквалифицировать отношения в трудовые, а за этим последуют санкции.

Материал подготовлен в рамках проекта ТПП РФ «Навигатор успеха»