15 вопросов, которые помогут оценить безопасность дробления бизнеса

Вторник, фев 19 2019

На основе судебной практики ФНС вывела признаки фиктивного дробления (письмо от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@). Но количество признаков не имеет значения. Важно соблюдать главные принципы дробления бизнеса, это позволит Вам не опасаться необоснованных претензий ФНС: деловая цель, самостоятельность участников и документооборот, который соответствует заявленной цели.

Деловая цель

Обязательно наличие деловой цели(разумной хозяйственной цели).

Помещение

Помещение должно быть в аренде или в собственности.
Если у организации или предпринимателя нет помещения, в котором он работает (занимается бизнесом), то ему придется доказать налоговикам и суду, что он может работать без помещения в силу характера его бизнеса.

Персонал

Сотрудников должно быть достаточно для ведения заявленной экономической деятельности, обоснования заявленных объемов производства и/или реализации.

Оборудование

Собственное и/или арендованное оборудование, должно быть достаточно для заявленных объемов производства и/или реализации.
Например, такое мелкое оборудование, как оргтехника и мебель, конечно, должно быть в собственности.

Экономическая деятельность

Должна вестись реальная экономическая деятельность, направленная на извлечение прибыли в условиях реальных бизнес-рисков, или вестись реальная деятельность по обслуживанию фирм, входящих в холдинг.

Ценовая политика

Ценовая политика должна быть обоснованная.
Если Вы используете несколько фирм и/или несколько ИП и в результате трансфертного ценообразования перепродаете что-то своим же компаниям по заниженной цене (цель: законное снижение налога на прибыль, НДС и т.д.), то Ваши топ-менеджеры должны с легкостью обосновать ценовую политику каждого предприятия.

Документооборот

На предприятии и/или внутри группы компаний должен существовать грамотный документооборот.
А также должна быть исключена связь с конторами по «обналу».

Если у Вас многих из перечисленных признаков нет, то такое предприятие налоговики могу посчитать недобросовестным.

Вопросы, которые помогут оценить, безопасно ли раздроблен Ваш бизнес

Для того чтобы понять, есть ли у налоговой инспекции основания обвинить Вашу группу в незаконном дроблении бизнеса, стоит ответить на несколько контрольных вопросов, собранных в таблице ниже.

Вопрос	Рискованно	Безопасно	Как налоговики могут проверить
*Участники группы взаимозависимы между собой прямо или косвенно?*	Да. Налоговики проверяют всех родственников, друзей и гражданских супругов. Безопаснее не скрывать зависимость, а объяснять деловую цель.	Нет	Через ЕГРЮЛ, ЕГРИП и данные ЗАГСа, опросы работников и контрагентов.
*Одни и те же лица управляют всеми участниками?*	Да	Нет	С помощью ЕГРЮЛ и опросов работников.
*Участники ведут разные виды деятельности?*	Нет	Да. Риск остается, если деятельность отличается лишь формально или образует единый бизнес-процесс.	С помощью запросов в органы статистики и опросов работников.
*Как изменились налоговые платежи в целом по группе при расширении бизнеса?*	Снизились или остались прежними.	Выросли	По данным самой инспекции.
*Как изменилась рентабельность в целом по группе?*	Снизилась	Выросла	По данным самой инспекции.
*Некоторых участников группы создали в короткий промежуток времени непосредственно перед расширением?*	Да	Нет	Через ЕГРЮЛ.
Есть ли в группе компаний одинаковые адреса, телефоны, IP-адреса, общие сайты, кассовые аппараты, вывески, баннеры, единая рекламная концепция или дисконтная программа, счета в одном банке?	Да. Общие признаки можно объяснить политикой холдинга, но риск останется.	Нет	Через сайты компаний, запросы в банки и собственную базу кассовых аппаратов.
*Некоторые работники числятся в нескольких компаниях или переводились из одной в другую?*	Да	Нет. В новые компании набирали новых работников.	Через базы данных по НДФЛ и отчетности по страховым взносам.
*У каждого участника группы есть помещения, оборудование, товары, материалы и прочие активы?*	Нет	Да	С помощью данных бухгалтерского баланса и осмотра при проверке.
*Участники самостоятельно ведут учет расходов и доходов?*	Нет. Риск высок, если учет всех подконтрольных лиц ведет бухгалтерия основного участника или общая специализированная компания.	Да	С помощью опросов работников, анализа движения денег по расчетному счету.
Каждый участник самостоятельно платит за коммунальные услуги, аренду, телефонию, охрану, интернет, почтовые расходы, зарплату сотрудников?	Нет, часть расходов может нести другой участник.	Да	По выпискам из банка.
Спецрежимники приближаются к пороговым значениям по сумме доходов, численности или размеру площади торговых залов?	Да	Нет	По декларациям и выпискам из банка.
*Есть ли в группе компаний разделенный на несколько субъектов единый бизнес-процесс?*	Да	Нет	В ходе опросов работников.
*Есть ли общие поставщики или покупатели?*	Да	Нет	По выпискам из банка.
*Покупатели поделены между участниками согласно их режиму налогообложения?*	Да	Нет	По выпискам из банка и данным налоговой инспекции.

Обратите внимание! Если у Вашей группы компаний есть ответы из графы «Рискованно» более чем на 3 вопроса, то риск претензий налоговиков очень ВЕЛИК!

Материал подготовлен в рамках проекта ТПП РФ «Навигатор успеха»

Последнее изменение Вторник, 29 марта 2022

Другие материалы в этой категории: « 22 сентября Вебинар: «Инвестиции в США – Страну Возможностей». 11 сентября. «ЭЦП и госзакупки 2020». Онлайн-встреча »