wrapper

Новостная лента

Раз в год налоговые агенты должны направить в ФНС справки 2-НДФЛ на каждое физическое лицо, получившее доходы. В какие сроки отчитаться и как правильно заполнить форму, расскажем в статье.

Кто сдает

Данную форму сдают все компании и ИП, которые являются налоговыми агентами в отношении физических лиц (ст. 226 НК РФ). В общем случае нужно сдавать справки 2-НДФЛ на всех лиц, которым в 2017 году были выплачены (начислены) доходы. Справки сдаются как на штатных работников, так и на сотрудников, работающих по договорам ГПХ.

В НК РФ содержится перечень доходов, которые не облагаются НДФЛ (ст. 217 НК РФ). Всего таких выплат несколько десятков. Назовем самые распространенные доходы, с которых не нужно удерживать НДФЛ:

  • пособие по беременности и родам;
  • алименты;
  • материальная помощь работнику в связи со смертью члена семьи;
  • подарки сотрудникам стоимостью не более 4 000 рублей;
  • доходы, выплаченные ИП (предприниматель платит НДФЛ самостоятельно, если возникает такая обязанность), и т. д.

Если в течение отчетного года в пользу физического лица были произведены только необлагаемые выплаты, справку 2-НДФЛ сдавать не нужно. Если был и облагаемый налогом доход, и не облагаемый, в форме 2-НДФЛ нужно отразить только облагаемые выплаты.

Сроки отчетности

Для справки 2-НДФЛ предусмотрено два срока сдачи.

До 01.03.2018 включительно нужно сдать справки на работников и лиц, с доходов которых компания (ИП) не смогла удержать налог. Справка сдается с признаком 2.

Чаще всего НДФЛ нет возможности удержать и перечислить в ФНС с подарков, врученных лицам—не работникам отчитывающейся организации. Иногда не получается удержать налог при увольнении (например, у работника был долг по НДФЛ с материальной выгоды, долгое время работник был в отпуске без содержания и при увольнении удерживать налог было просто не с чего).

До 02.04.2018 включительно налоговые агенты должны сдать справку 2-НДФЛ с признаком 1. Такой вид справки сдается на всех лиц, с которых налоговый агент удержал и перечислил НДФЛ.

Важно! Если вы сдали справку 2-НДФЛ с признаком 2, продублируйте указанную информацию о доходах и налоге и в справке с признаком 1.Такой позиции придерживаются контролирующие органы (письма ФНС РФ от 30.03.2016 № БС-4-11/5443, Минфина РФ от 01.12.2014 № 03-04-06/61283).Некоторые суды встают на сторону налогоплательщика: справка с признаком 1 не нужна, если НДФЛ не удалось удержать со всех выплаченных доходов (постановление ФАС Уральского округа от 23.05.2014 № Ф09-2820/14).Чтобы не было споров с ФНС, придерживайтесь позиции контролирующих органов или уточните порядок сдачи отчетов в своей ИФНС.

Порядок заполнения 2-НДФЛ

За 2017 год справку 2-НДФЛ следует сдавать по обновленной форме.

Бланк справки включает пять разделов. В первом разделе нужно указать данные налогового агента (отчитывающейся компании или ИП).

Второй раздел включает данные о получателе дохода. Помимо стандартных сведений о физическом лице в справке 2-НДФЛ нужно указать статус физлица-налогоплательщика. Всего статусов шесть. Для налоговых резидентов РФ ставится статус 1, для нерезидентов статусы 2–5, для иностранцев на патенте ставится статус 6.

Раздел № 3 заполняется отдельно по каждой ставке налога. Здесь указывают доходы и налоговые вычеты с разбивкой по месяцам. Стандартные, имущественные и социальные вычеты в данном разделе отражать не нужно. Тут речь о налоговых вычетах, которые применяются к конкретным видам доходов (ст. 217221 НК РФ). Например, в разделе № 3 нужно отразить вычет из стоимости подарков с кодом 501 (отражается необлагаемая сумма подарка до 4 000 рублей).

Обратите внимание, что перечень кодов доходов и вычетов дополнен (Приказ ФНС РФ от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@).

В четвертом разделе налоговый агент указывает стандартные, социальные и имущественные вычеты, предоставленные физическому лицу. Также в этом разделе нужно указать реквизиты уведомлений, которые дают право на вычет.

Раздел № 5 заполняется на основании данных предыдущих разделов. В нем нужно отразить общую сумму дохода, налоговую базу, НДФЛ (исчисленный, удержанный, перечисленный). Для каждой ставки налога заполняется свой раздел № 5. Таким образом, информация в пятом разделе должна соответствовать данным, указанным в разделе № 3.

Важно! НДФЛ с декабрьской зарплаты нужно отразить в разделе № 5, даже если он перечислен в январе 2018 года. Чаще всего сумма исчисленного, удержанного и перечисленного налога одинакова.

Справку 2-НДЛФЛ может подписать:

  • директор компании или ИП — в таком случае в соответствующем поле ставится 1;
  • уполномоченное лицо (главный бухгалтер, бухгалтер и т. п.) — в таком случае в соответствующем поле ставится 2.

Штрафные санкции

За ошибки в отчетности по НДФЛ и нарушение сроков сдачи предусмотрены штрафы.

Если не отчитаться вовремя, налогового агента оштрафуют на 200 рублей за каждый документ (ст. 126 НК РФ). Таким образом, если не сданы справки по форме 2-НДФЛ на 100 сотрудников, штраф составит 20 000 рублей (100 х 200).

За недостоверные данные в справках нарушителя накажут штрафом в размере 500 рублей за каждый документ (ст. 126.1 НК РФ). Если отчитывающаяся компания самостоятельно найдет неточности и пересдаст справки до того, как ФНС обнаружит ошибки, штрафа не будет.

Должностных лиц могут оштрафовать по ст. 15.6 КоАП РФ. Штраф составит 300–500 рублей.

Вам могут быть полезными следующие материалы:

НДФЛ с подарков, 2-НДФЛ при смене адреса

Полный порядок заполнения справки

Материалы представлены Контур Норматив

Последнее изменение Четверг, 15 февраля 2018

О палате

Смоленская торгово-промышленная палата – крупнейшая региональная негосударственная организация, объединяющая более 400 наиболее успешных предприятий, учреждений, фирм и индивидуальных предпринимателей Смоленщины.

За два десятка лет она превратилась в развитую структуру, располагающую значительными организационно-техническими ресурсами и высоко профессиональным кадровым потенциалом.