wrapper

Новостная лента

Если работодатели нарушают законодательство или не соответствуют определенным критериям, ФНС может вызвать их на зарплатную комиссию. Какие документы и показатели анализируют налоговики и как избежать «зарплатной» проверки, расскажем в статье.

Зарплатная комиссия: состав и цели

Зарплатные комиссии существуют не первый год.

Комиссия формируется из сотрудников контролирующих органов. Состав комиссии может быть таким:

1. Сотрудники налоговой службы, работа которых связана с проведением предпроверочного анализа, выездных и камеральных проверок, а также с мероприятиями по урегулированию задолженности.

2. Представители органов исполнительной власти.

3. Специалисты ПФР и ФСС.

4. Работники ГИТ.

5. Сотрудники прокуратуры и правоохранительных органов.

Основная цель зарплатных комиссий — легализовать налоговую базу по НДФЛ и взносам. Как следствие, деятельность таких комиссий направлена на выявление недобросовестных работодателей и увеличение поступлений НДФЛ и взносов в бюджет.

Кто в группе риска

Если раньше поводом для вызова на комиссию были зарплаты в конвертах или зарплаты ниже среднего уровня, то сейчас причин для заседания комиссии гораздо больше. С введением электронной отчетности выявлять недобросовестных работодателей стало намного проще.

Критерии, по которым выбирают работодателей с целью провести проверку, прописаны в письме ФНС от 25.07.2017 № ЕД-4-15/14490 .

Перечислим основные показатели, которые заинтересуют зарплатную комиссию:

1. Низкая налоговая нагрузка у ИП по НДФЛ. Инспекторы анализируют форму 3-НДФЛ, сопоставляя исчисленный налог и доход.

2. Долг по НДФЛ и страховым взносам.

3. Сумма перечисленного НДФЛ стала меньше на 10 % по сравнению с предыдущим отчетным (налоговым) периодом. Для анализа берут данные форм 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, а также карточки расчетов с бюджетом. Не стоит волноваться, если снижение отчислений произошло из-за уменьшения численности по разумным причинам.

4. Зарплата на предприятии или у работников ИП ниже среднего уровня по видам экономической деятельности в регионе. Особое внимание уделяется работодателям, работники которых получают зарплату ниже прожиточного минимума.

5. ИП, профессиональный налоговый вычет которых более 95 % от общей суммы полученного дохода. Инспекторы анализируют показатели формы 3-НДФЛ (строки 120 и 110 листа В).

6. Данные по выручке у ИП на ОСНО не совпадают в разных видах отчетности. Здесь ФНС сравнивает показатель выручки в декларации по НДС с соответствующим показателем в декларации 3-НДФЛ. Инспекторы отберут тех предпринимателей, которые показали выручку в декларации по НДС, но не показали ее в отчете по форме 3-НДФЛ.

7. Сумма перечисленных страховых взносов стала меньше по сравнению с предыдущим отчетным (налоговым) периодом, при этом численность сотрудников не изменилась. Для анализа комиссия сопоставляет данные формы 6-НДФЛ и сведений о среднесписочной численности.

8. Численность работников снизилась более чем на 30 %.

9. Изменились тарифы взносов: в прошлых периодах работодатель применял дополнительные тарифы (6 % и 9 %), а в анализируемом периоде ставки изменились.

10. Получена информация, что на предприятии выплачивается серая зарплата (это может быть жалоба сотрудника).

11. Работодатель стал перечислять меньше взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации и отдельных категорий работников угольной промышленности (критерий применяется для компаний, работающих в указанных сферах).

Действия зарплатной комиссии

Перед тем как вызвать работодателя на комиссию, идет подготовительная работа.

Сделав выборку работодателей по описанным выше критериям риска, инспекторы тщательно изучают сданную отчетность, поступившие жалобы, данные ЕГРЮЛ и ЕГРИП, информацию о компании в СМИ и интернете и т. д.

Для удобства ФНС разработала специальные проверочные таблицы для анализа показателей. Таблицы, которые используют для анализа инспекторы, можно найти в письме ФНС от 25.07.2017 № ЕД-4-15/14490 .

Кроме того, налоговики оценивают соответствие показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика критериям оценки рисков (Приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ ;).

Определив «сомнительных» работодателей, ФНС направляет письмо. В данном письме инспектор излагает факты нарушений и отклонений от норм. Также работодателю предлагается внести изменения, подав уточненные декларации. Работодатель может написать пояснительное письмо, аргументировав все выявленные недочеты. Если объяснения устроят инспекторов, комиссии не будет. Если работодатель откажется от пояснений или они будут неубедительными, ФНС пришлет вызов на комиссию.

Далее представитель работодателя должен явиться на зарплатную комиссию в назначенный день. Ему предложат устранить выявленные нарушения и установят сроки для их исправления.

Итоги заседания комиссии оформляются протоколом.

Комиссия по своему усмотрению может направить данные по итогам заседания в правоохранительные, контролирующие и иные органы (например, в ОВД, ФМС, ГИТ и т. п.) для принятия решений в соответствии с их компетенцией.

Санкции за неявку на комиссию

Если не явиться на комиссию по уважительной причине, заседание перенесут. Но налогоплательщик должен уведомить ФНС о своем отсутствии на комиссии заранее.

Если уважительных причин нет, работодателя накажут. Нарушителя привлекут к административной ответственности (ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ) — предупреждение или штраф для должностных лиц от 2 000 до 4 000 руб.

Далее нарушителю отправят повторный вызов. Повторная неявка без уважительной причины может стать поводом для выездной проверки.

Чтобы не стать кандидатом на проверку зарплатной комиссией, следует соблюдать законодательство и ориентироваться на критерии оценки риска.

Эксперт сервиса Норматив

Рогачева Е. А.

О палате

Смоленская торгово-промышленная палата – крупнейшая региональная негосударственная организация, объединяющая более 400 наиболее успешных предприятий, учреждений, фирм и индивидуальных предпринимателей Смоленщины.

За два десятка лет она превратилась в развитую структуру, располагающую значительными организационно-техническими ресурсами и высоко профессиональным кадровым потенциалом.