Loading...

wrapper

Новостная лента

Посмотрите изменения по налогу на прибыль с 2017 года. Изменилось распределение налога между бюджетами. Ограничили признания убытка. Поправили отчисления в резерв.

  Что изменилось Комментарии
1

Ставка налога на прибыль.

 

  • В 2017 году общая ставка 20 % сохранится, но распределение налога между бюджетами станет другим:

17 % компании будут платить в региональный бюджет;

3 % – в федеральный.

Эти правила будут действовать до конца 2020 года. Новый порядок вводит Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ. (Ранее региональный бюджет  получал 18 % налога, а федеральный – 2%).

  • Региональные власти могут уменьшить ставку, по которой компания платит налог в бюджет субъекта. С 1 января 2017 года минимум снизится до 12,5 %. (Ранее минимальная ставка была 13,5 %).
  • Из-за того, что распределение платежей между бюджетами изменилось, это отразилось на платежках. Назначение платежа (платеж в федеральный или региональный бюджет) отражают в поле 24 платежки.
2

Амортизация основных средств.

 

  • С 1 января 2017 года сроки полезного использования основных средств в налоговом учете определяем по измененной Классификации основных средств. Поправки в нее внесло постановление Правительства РФ от 7 июля 2016 г. № 640.
  • Ранее действующая Классификация основных средств была утверждена постановлением Правительства от 1 января 2002 г. № 1. Она основана на Общероссийском классификаторе основных фондов ОК 013-94. С 2017 года вместо него надо применять новый ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008). Поэтому Классификацию тоже поправили.
  • В новой Классификации оставили 10 амортизационных групп в зависимости от срока полезного использования имущества:

1 группа – от 1 года до 2 лет включительно;

2 группа – свыше 2 лет до 3 лет включительно;

3 группа – свыше 3 лет до 5 лет включительно;

4 группа - свыше 5 лет до 7 лет включительно;

5 группа – свыше 7 лет до 10 лет включительно;

6 группа – свыше 10 лет до 15 лет включительно;

7 группа – свыше 15 лет до 20 лет включительно;

8 группа – свыше 20 лет до 25 лет включительно;

9 группа – свыше 25 лет до 30 лет включительно;

10 группа – свыше 30 лет включительно.

  • Однако некоторые основные средства попали в другие группы. Например, все металлические ограды – в шестую. Ранее в шестой группе значились комбинированные ограды из металла и кирпича, чисто металлические – в восьмой.
  • Пересматривать срок полезного использования по активам, которые Вы приняли на учет в 2016 году, не нужно. Ведь срок полезного использования определяют один раз, когда имущество вводят в эксплуатацию. По основным средствам, которые Вы начали использовать с нового года, определяйте срок полезного использования по новой Классификации.
  • Чтобы компании не запутались, Ростандарт разработал сравнительную таблицу старых и новых ОКОФ (приказ от 21 апреля 2016 г. № 458).
  • Код из ОКОФ есть в инвентарных карточках ОС-6. Но этот реквизит в первичке не обязателен (ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Поэтому если компания использует типовую форму карточки, то может не исправлять старые коды ОКОФ на новые.
3

Перенос убытков на будущее.

 

  • Налоговую базу по прибыли текущего периода можно уменьшать на убытки прошлых периодов. Переносить убыток Вы вправе в течение 10 лет. С 2017 года десятилетнее ограничение отменено.
  • Но начнет действовать другое ограничение – признать можно не более половины от полученного убытка (ст. 283 НК РФ в редакции Федерального закон от 30 ноября 2016 г. № 405-ФЗ). Применять лимит надо с декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2017 года.
  • Пени для организаций увеличат в 2 раза.

С 31-го календарного дня просрочки компании будут платить пени из расчета 1/150 ставки рефинансирования.

Пени с 1 по 30 день останутся прежними – 1/300 ставки рефинансирования.

Пени для физических лиц и ИП не вырастут.

Поправки заработают с 1 октября 2017 года (Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ).

4

Резерв по сомнительным долгам.

 

  • Ранее сумма резерва по сомнительным долгам не могла превышать 10 % выручки за отчетный период (абзац. 5 п. 4 ст. 266 Налогового кодекса РФ).
  • С нового года можно выбрать наибольший из двух лимитов при определении величины резерва, создаваемого по итогам отчетных периодов:

10 % от выручки за предыдущий налоговый период;

10 % от выручки за текущий отчетный период.

Изменения в ст. 266 НК РФ внес Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. № 405-ФЗ.

Сумма резерва, создаваемого в течение налогового периода, не может превышать большую из величин. Как правило, выручка за налоговый период превышает размеры выручки в течение года, поэтому указанное нововведение позволит создавать резервы в большем размере.

5

Расходы на независимую оценку квалификации работников.

 

  • С 2017 года работодатели смогут списывать на расходы стоимость независимой оценки квалификации соискателей. Расходы на это будут учитывать на основании пп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ. Но для этого необходимо заключить:

договор на оказание услуг по оценке;

трудовой договор с работником, квалификацию которого оценивали.

  • Кто может заплатить налоги:

Налоги за компанию может заплатить другая организация или директор. Поправки вступили в силу 30 ноября (Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ).

Заплатить налоги за другую организацию можно было и раньше, но только в исключительных случаях. Например, правопреемник платил налоги  за реорганизованное юрлицо, ответственный участник – за других участников консолидированной группы налогоплательщиков. Эти правила продолжат действовать. Лицо, которое заплатит налог за организацию, не сможет потребовать его возврата.

С 2017 года можно будет заплатить за другую организацию не только налоги, но и взносы – подп. «ж» п. 6 ст.  1 Закона № 401-ФЗ.

6

Форма декларации по налогу на прибыль.

 

С 1 квартала 2017 года компании будут отчитываться по новой форме, которая утверждена приказом Минфина России от 19 октября 2016 г. № ММВ-7-3/572. Изменения коснулись как состава декларации, так и листов.

  • Поменялся состав декларации - ее  дополнили новыми листами.

Лист 08 необходимо заполнять, если у Вас были сделки с взаимозависимыми контрагентами. По строкам 010-050 надо отражать:

•  суммы самостоятельных корректировок при обнаружении занижения цен по сравнению с рыночными (п. 6 ст. 105.3 НК РФ);

• суммы симметричных корректировок в связи с доначислением доходов контрагентами (п. 2 ст. 105.18 НК РФ);

•  суммы обратных корректировок, если доначисления были отменены (п. 12 ст. 105.18 НК РФ).

Лист 09 заполняют контролирующие лица контролируемых иностранных компаний (ст. 25.13 Налогового кодекса РФ).

  • Изменения в листах декларации:

На титульном листе нет места для оттиска печати.

Перечень признаков налогоплательщика дополнили кодом 6 для резидентов территорий опережающего социально-экономического развития.

В Лист 02 добавили строки 350 и 351 для налогоплательщиков, которые считают налог на прибыль по ставкам для участников региональных инвестиционных проектов.

Из списка внереализационных доходов (приложение № 2 к Листу 02) исключили строку 107 – доходы по самостоятельной корректировке теперь надо отражать в листе 08.

В декларации  ввели строки для торгового сбора и строки для пониженных ставок по налогу на прибыль.

Если инспекторы запросили пояснения, почему налоговая и бухгалтерская прибыль различаются, составьте такое пояснение.

*Материал подготовлен в рамках проекта ТПП РФ «Навигатор успеха»

Последнее изменение Вторник, 14 февраля 2017

О палате

Смоленская торгово-промышленная палата – крупнейшая региональная негосударственная организация, объединяющая более 500 наиболее успешных предприятий, учреждений, фирм и индивидуальных предпринимателей Смоленщины.

За два десятка лет она превратилась в развитую структуру, располагающую значительными организационно-техническими ресурсами и высоко профессиональным кадровым потенциалом.