Loading...
Версия для печати

Компании предпочитают лишний раз не подавать уточненки без особого повода. Но есть три ситуации, когда уточненка поможет сэкономить деньги компании.

Компаниям иногда выгоднее уточнить прошлогоднюю отчетность, даже если кодекс не требует этого.

На практике используют три способа, которые помогают снизить доначисления.

Способ Комментарии Плюсы(+) и минусы(-) Меры безопасности.

Увеличить прошлогодние расходы.

 

Кодекс позволяет списать в текущем периоде расходы, которые компания не учла в прошлом году (п. 1 ст. 54 НК РФ). Но иногда выгоднее отразить забытые суммы в уточненке. Тогда возникнет переплата. А если на проверке контролеры найдут ошибки и доначислят налог, то переплата покроет эту сумму. Значит, не будет пеней и штрафов.

Пример: В первом квартале 2016 года компания учла в расходах 500 тыс. рублей, которые относятся к 2015 году. В 2016 году на выездной проверке инспекция доначислила налог за 2015 год в сумме 50 тыс. рублей. Если подать уточненку за 2015 год, то у компании возникнет переплата в 100 000 руб. (500 000 руб. х 20%). Она выше, чем доначисленная сумма (100 000 > 50 000). Значит, инспекция не начислит пени и штрафы.

+ Возникнет переплата, на которую можно уменьшить доначисления.

 

- Инспекторы вправе проверить уточненный период.

Если налоговики проводят выездную проверку, то уточненку стоит подавать во время ревизии, а не после.

  Во-первых, контролеры изучат декларацию в ходе выездной проверки (письмо ФНС России от 21.11.12 № АС-4-2/19576@).

    Во-вторых, у них не будет повода назначить повторную ревизию (подп. 2 п. 10 ст. 89 НКРФ).

Перенести вычеты на прошлые годы.

 

Кодекс прямо разрешил переносить вычеты НДС на будущий период не более чем на 3 года (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Но иногда стоит сделать наоборот и заявить вычеты в периоде, когда у компании возникло право на них. Тогда можно снизить или вовсе отменить пени, если налоги за прошлый период компания перечисляла с опозданием.

Пример: В первом квартале 2016 года компания заявила вычет в 1,5 млн. руб., хотя могла заявить его в третьем квартале 2015 года.

За третий квартал налог к уплате составил 3 млн. рублей.

Первую 1/3 НДС за третий квартал (1 млн. руб.) компания заплатила с опозданием на 20 дней.

Инспекция начислила пени — 7333 руб. (1 000 000 руб. х 11% х 1/300 х 20 дн.).

Если заявить вычет в третьем квартале 2015 года, то сумма первого платежа равна 500 000 руб. ((3 000 000 – 1 500 000) х 1/3). Пени уменьшатся на 3667 руб. ((1 000 000 руб. – 500 000 руб.) х 11% х 1/300 х 20 дн.).

+ Переплата по НДС снизит ранее начисленные пени.

 

- Налоговики вправе запросить дополнительные документы.

Налоговики вправе провести камералку уточненной декларации.

  Если со дня подачи первичной отчетности прошло более 2 лет, то вправе запросить документы, подтверждающие изменение суммы налога (п. 8.3 ст. 88 НК РФ).

  Запросить бумаги они также могут, если декларация окажется к возмещению. Поэтому надо направить бумаги, иначе инспекторы оштрафуют компанию на 200 рублей за каждый документ по ст. 126 НК РФ.

Заявить забытые вычеты по авансам.

 

Этот способ пригодится компаниям, которые не хотят потерять вычеты с перечисленных авансов.

Вычеты с авансов — это право покупателя. Его можно не заявлять, а сразу заявить вычет с товаров. Но если продавец задерживает поставку, то имеет смысл не ждать товар, а заявить вычет с аванса. Для этого надо подать уточненку. По мнению Минфина, вычет с аванса нужно заявлять в периоде, когда возникло право на него. Переносить сроки нельзя (письма от 09.04.15 № 03-07-11/20290, от 21.07.15 № 03-07-11/41908).

 

+ Компания не потеряет право на вычеты.

 

- Налоговики могут доначислить НДС, если поставка задерживается.

 
  • Оценка налоговой безопасности этих способов.

Здесь мнения людей различных категорий разнятся.

  • Чиновники считают, что:
    • В первом способе есть риск, что инспекторы увеличат внимание к расходам, которые компания уточнила. И если найдут ошибки, то доначислят налог.
    • Второй способ безопасен, если у компании все в порядке с документами.
    • А вот третий способ самый рискованный. Налоговики будут изучать, не является ли отсрочка фиктивной. Поэтому, если поставка задерживается, надо подготовить документы — претензии, переписку, заявления в суд и т. п.
    • Аудиторы же, которым чаще всего приходится сталкиваться с практикой, считают, что все способы достаточно безопасны.
      • Основной недостаток первого — воспользоваться им можно только случайно. Ведь забытые расходы вряд ли были запланированы.
      • При втором и третьем способах компания все равно сначала теряет на налогах, придерживая вычеты по НДС. Поэтому если возникло право на вычеты, то стоит заявлять их сразу, чтобы потом не подавать уточненки.

*Материал подготовлен в рамках проекта ТПП РФ «Навигатор успеха»

Последнее изменение Четверг, 26 января 2017