Минфин и Правительство не собираются продлевать его действие, поскольку он часто применяется для уклонения от уплаты налогов. Это подтвердили данные по маркированным товарам и с онлайн-касс (письмо ФНС от 02.10.2019 ММВ-17-3/245). В свежем обзоре найдете все новости о ЕНВД.

ЕНВД - специальный режим налогообложения, который могут использовать предприниматели, работающие в разных сферах - прежде всего, в розничной торговле и общепите, бытовых услугах, перевозках. Компании, которые работают по ЕНВД, должны соответствовать следующим критериям:
• доля участия других организаций в их уставном капитале не должна превышать 25%;
• средняя численность сотрудников - не более 100 человек.
Главное преимущество ЕНВД в том, что при этом режиме налог начисляется не на доходы или прибыль, а на произведение нескольких показателей: базовой доходности от вида деятельности (прописана в НК РФ), физического показателя (число работников или площадь помещения) и двух коэффициентов, которые устанавливаются властями. Ставка налогообложения по ЕНВД составляет 15%.
С 2020 года тем, кто занимается продажей маркированных товаров - лекарств, изделий из натурального меха и обуви - придется перейти на другую систему налогообложения - УСН и ОСНО.

ЕНВД при торговле обувью.

• ЕНВД можно применять при розничной торговле обувных товаров до 1 марта 2020 года, несмотря на то, что продажи маркированной обуви перестанут относить к розничной торговле с 1 января 2020 года (письмо Минфина России от 28.11.2019 № 03-11-09/92662). Это связано с тем, что ввод в оборот обуви без маркировки и передачи в систему мониторинга сведений о маркировке разрешили до 1 марта 2020 года (п.6 постановления Правительства РФ от 05.07.2019 № 860 «Об утверждении Правил маркировки обувных товаров»).
• Поэтому с 1 марта 2020 года для торговли маркированной обувью переходите на другой налоговый режим.

ЕНВД при торговле не меховой одеждой.

• Чиновники Минфина разъясняют, что компании и ИП вправе применять ЕВНД в 2020 году при торговле в розницу маркированной одеждой, которая не изготовлена из натурального меха (письмо Минфина от 07.11.2019 № 03-11-11/85747).
• А торговлю мехами и прочими товарами, для которых в 2020 году запрещен ЕНВД, можно перевести на УСН (письмо Минфина от 31.05.2019 N 03-11-06/3/39855).

Совмещение ЕНВД и УСН. 

• Минфин в своем письме от 13.11.2019 № N 03-11-11/87500 разъясняет, что при совмещении режимов УСН и ЕНВД компании и ИП вправе применять:
• УСН – для продажи маркированных товаров лекарств, обуви, одежды и прочих изделий из натурального меха;
• ЕНВД – для продажи товаров, которые не нужно маркировать. Но только до 2021 года, пока ЕНВД не отменили.
• В случае если компания применяет только ЕНВД, то при утрате права на него у фирмы есть только один выбор – переходить на ОСНО (подп. 6 и 7 п.2 ст. 346.26 НК РФ, абз. 12 ст. 346.27 НК РФ). Причем, перейти надо с начала налогового периода, в котором было допущено нарушение.
• Пока что главы 26.2 и 26.3 НК РФ не запрещают такое совмещение. Главное – вести раздельный учет по УСН и ЕНВД по правилам из ст. 346.18 и 346.26 НК РФ. В пользу возможности для совмещения двух режимов говорит и тот факт, что совмещать УСН и ОСНО нельзя (письмо Минфина России от 08.09.2015 №03-11-06/2/51596).

Поправки в УСН из-за отмены ЕНВД.

• Депутаты Госдумы вносят поправки в НК РФ для поддержки бизнеса при переходе с ЕНВД на УСН. Они предлагают, чтобы компаниям и ИП разрешили при переходе на УСН с объектом «доходы минус расходы» учитывать расходы на товары, которые они приобрели в период применения ЕНВД и ПСН и не перепродали до перехода на УСН.То есть, если компания или предприниматель закупили товары, когда применяли ЕНВД, а с 2020 года перешли на УСН «доходы минус расходы» и начали эти товары продавать, то расходы на их закупку они могут учесть на УСН. При этом расходы на продажу этих товаров учитывают в том отчетном периоде, в котором оплатили после перехода на УСН.
• С точки зрения авторов поправок, компании и ИП переходят на другие налоговые системы не добровольно, а на основании закона – вынужденно. Поэтому в качестве компенсации для тех, кто оказался в такой ситуации, предложили такие меры.

На какой режим можно перейти с ЕНВД из-за отмены спецрежима с 2020 года.

Чаще всего с ЕНВД переходят на УСН. К тому же в 2020 году этот режим стал еще более привлекательным. Но до перехода на УСН сначала оцените, все ли требования к этому спецрежиму Вы выполните в 2020 году. Если нет, безопаснее перейти на ОСНО. С ЕНВД компания вправе перейти на любой иной режим. Самые основные:

• ОСНО. Организация, которая прекратила вести деятельность, облагаемую ЕНВД, или нарушила условия применения этого режима, должна подать в ФНС заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Момент перехода с ЕНВД на ОСНО зависит от причины отказа от специального налогового режима;
• УСН. Момент перехода на УСН зависит от причины, по которой организация отказывается от ЕНВД: добровольно или из-за прекращения деятельности на этом спецрежиме. Отказавшись от ЕНВД добровольно, перейти на УСН можно только со следующего календарного года (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). При этом уведомить ФНС о переходе на УСН нужно в общем порядке не позднее 31 декабря текущего года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД организация должна подать в течение 5 рабочих дней со дня перехода на УСН;
• ПСН. Если предприниматель применяет ЕНВД, не нарушая условий этого спецрежима, перейти на ПСН по тому же виду деятельности и в том же муниципальном образовании он сможет только с начала календарного года. В середине года это сделать не удастся.

Материал подготовлен в рамках проекта ТПП РФ «Навигатор успеха».