Что изменилось в декларации по налогу на прибыль.
Приказ ФНС вступает в силу спустя 2 месяца после официального опубликования, то есть на 01.01.2020 года он уже будет действовать. Приказ ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@, которым была утверждена устаревшая форма налоговой декларации, признан утратившим силу. Изменения, учтенные в обновленной форме налоговой декларации по налогу на прибыль:
- Перенос убытков. В обновленной форме декларации учтены следующие изменения:
- в отчетных (налоговых) периодах с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года ограничен перенос убытков, полученных налогоплательщиками в предыдущих налоговых периодах: не более 50% налоговой базы текущего отчетного (налогового) периода, рассчитанной без учета переноса убытков прошлых лет;
- отменено 10-летнее ограничение срока переноса убытков, установленное Федеральным законом от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ.
- Налоговые ставки по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет и региональные бюджеты по месту ведения деятельности налогоплательщиком. С 01.01.2019 года в листе 08 «Доходы и расходы налогоплательщика, осуществившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку» нужно указывать сведения о сделке, по которой прошла корректировка (реквизиты договора, наименование предмета сделки, тип и коды предмета сделки).
- Инвестиционный вычет. В разделе, посвященному расчету инвестиционного налогового вычета, нужно указывать:
- расчет вычета из авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в бюджет субъекта РФ;
- расчет уменьшения суммы авансовых платежей и налога на прибыль, подлежащих зачислению в федеральный бюджет, при применении налогоплательщиком инвестиционного вычета;
- расчет предельной величины вычета из авансовых платежей и налога на прибыль, подлежащих зачислению в бюджет субъекта РФ, по организациям с обособленными подразделениями и без них.
- Консолидированные группы налогоплательщиков (КГН). В декларации по налогу на прибыль раздел, посвященный доходам и расходам участников КГН, сформировавших консолидированную налоговую базу в целом по группе, дополнен новыми сведениями. Его разделили на два подраздела:
- Раздел А. «Сумма налоговых баз (убытков) участников консолидированной группы налогоплательщиков, в котором производится расчет общей консолидированной налоговой базы КГН и расчет консолидированной налоговой базы КГН по операциям с необращающимися ценными бумагами и необращающимися производными финансовыми инструментами»;
- Раздел Б. «Доходы и расходы участника КГН аналогично с расчетом общей налоговой базы участника КГН и налоговой базы участника по операциям с необращающимися ценными бумагами и необращающимися производными финансовыми инструментами».
- Международные компании. В новой форме декларации учтены новые правила налогообложения международных холдинговых компаний (МХК). В соответствии с требованиями НК РФ изменились ставки налогообложения:
- дивиденды и доходы МХК от реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций (долей) российских или иностранных организаций подлежат обложению налогом на прибыль по ставке 0 % при выполнении предусмотренных законодательством условий;
- доходы МХК в виде прибыли контролируемых иностранных компаний, подлежащие учету в налоговой базе МХК до 1 января 2029 г., не подлежат налогообложению;
- дивиденды, выплачиваемые до этого же периода иностранным лицам по акциям (долям) публичных МХК, облагаются по ставке 5 %.
Что изменилось в декларации по налогу на имущество организаций.
ФНС обещала совсем отменить декларацию по налогу на имущество организаций, но не сделала этого, а просто изменила ее форму.
- В 2020 году организации-налогоплательщики больше не должны будут сдавать авансовые расчеты по налогу на имущество в течение года. Отчетность стала годовой. Поэтому налоговики добавили в новую форму налоговой декларации сведения по авансам по налогу на имущество. Но, сами авансовые платежи никто не отменял, их организации-налогоплательщики, как и раньше, будут платить поквартально.
- В раздел 2.1 добавлены новые варианты кодов номеров объекта, которые будут использоваться для морских и воздушных судов. Сроки сдачи отчетности по налогу на имущество, а также уплаты налога в бюджет пока не изменились. Как и раньше, нужно ориентироваться на 30 марта (в законопроекте предлагали сместить на 1 марта).
Новую форму декларации нужно использовать уже при сдаче отчетности за 2019 год, т. к. приказ ФНС, вступивший в силу 10.10.2019, упраздняет приказы ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@ и от 04.10.2018 N ММВ-7-21/575@.
Обратите внимание, что на рассмотрении в Госдуме находится еще один законопроект с поправками в НК РФ, поэтому до 1 января 2020 года сроки уплаты годового налога на имущество, а также сдачи декларации все же могут изменить.
Материал подготовлен в рамках проекта ТПП РФ «Навигатор успеха».
Последнее изменение Вторник, 29 марта 2022