Смена собственников.
- Считать минимальный срок (за который физическое лицо владело жильем) для освобождения от НДФЛ, надо с момента приобретения первой доли. Даже если потом он стал собственником всего имущества. Дата регистрации прав в ЕГРН не имеет значения (письмо Минфина от 31.05.2019 № 03-04-05/39878).
- Если недвижимость приобрели до 2016 года, то с доходов от продажи не платят НДФЛ (п. 17.1 ст. 217 НК в ред. Федерального закона от 29.12.2015 № 396-ФЗ). Правило касается и приватизированного жилья.
Условия договора.
Порядок удержания НДФЛ при дистанционной работе за границей зависит от условий трудового договора:
- Если место работы — другое государство, то зарплата сотрудника — это доход от источников за пределами России. В таком случае резидент считает НДФЛ с дохода по ставке 13 %, а нерезидент не платит вовсе. Физическое лицо должно заполнить 3-НДФЛ и само перечислить в бюджет налог (письмо Минфина от 08.05.2019 № 03-04-05/33559).
- Если же место работы — Россия, то с доходов сотрудника удерживает НДФЛ работодатель.
Ф. И. О. в документах.
- Физические лица вправе заявить вычет со стоимости обучения ребенка (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК), но только если договор с образовательной организацией и платежки оформили на родителей (письмо Минфина от 30.05.2019 № 03-04-05/39563).
- В суде физическим лицам удавалось доказать, что квитанция на имя ребенка подтверждает расходы родителей, при условии, что договор оформили не на ученика (определение Конституционного суда от 23.09.2010 № 1251-О-О).
Вычет пенсионера.
- Физические лица вправе получить налоговый вычет, если получали доход, который облагается НДФЛ по ставке 13 % (подп. 3 п. 1 ст. 219, п. 3 ст. 210 НК).
- У неработающих пенсионеров нет облагаемых НДФЛ доходов (п. 2 ст. 217 НК). А значит, они не смогут получить вычет со стоимости лечения (письмо Минфина от 08.05.2019 № 03-04-05/33854).
Срок в заявлении.
- Сотрудник вправе написать одно заявление на детский вычет, чтобы получать его несколько лет. Не нужно ежегодно обновлять документы (письмо Минфина от 31.05.2019 № 03-04-05/39733).
- Но есть исключение: если в заявлении сотрудник написал срок получения вычета, то после окончания срока потребуется написать новое заявление.
Обновленный перечень доходов, которые не облагаются НДФЛ.
В перечень теперь включили ежегодную денежную выплату донорам, а компенсацию за дополнительные сутки отдыха исключили. Полный перечень выплат, которые освободили от налога, а с каких теперь придется платить НДФЛ, смотрите в таблице ниже.
Что изменили | Основание | Когда вступает в силу |
Доходы, которые освободили от НДФЛ | ||
Единовременные компенсационные выплаты медицинским работникам не более 1 млн. руб. в рамках госпрограммы. Единовременные компенсационные выплаты медицинским работникам по статье 51 Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ не облагайте НДФЛ по пункту 37.2 статьи 217 НК в редакции до дня вступления в силу Закона от 17.06.2019 № 147-ФЗ (п. 4 ст. 2 Закона от 17.06.2019 № 147-ФЗ). | Пункт 37.2 статьи 217 НК РФ | С 17 июня 2019 года. Норму применяют к доходам, право на которые возникло в 2018–2022 годах (п. 1 и 3 ст. 2 Закона от 17.06.2019 №147-ФЗ) |
Компенсация расходов сотрудникам, которые работают и проживают в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, на проезд в отпуск и обратно в пределах России. | Пункт 1 статьи 217 НК РФ | С 1 января 2020 года (п. 2 ст. 2 Закона от 17.06.2019 № 147-ФЗ) |
Денежная компенсация взамен земельного участка, который полагается гражданину из государственной или муниципальной собственности. Компенсация должна быть предусмотрена законом РФ или субъекта РФ. | Пункт 41.2 статьи 217 НК РФ | С 1 января 2020 года. Нормы применяют к доходам, полученным с 1 января 2019 года (п. 2 и 5 ст. 2 Закона от 17.06.2019 № 147-ФЗ) |
Доходы в денежной и натуральной формах, полученные ветеранами, Героями Советского Союза, Героями Российской Федерации, полными кавалерами ордена Славы, Героями Социалистического Труда, Героями Труда Российской Федерации и полными кавалерами ордена Трудовой Славы. Освобождение распространяется на выплаты:
| Пункт 69 статьи 217 НК РФ | |
Выплаты гражданам, которые подверглись радиации в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС, испытаний на Семипалатинском полигоне, аварии на «Маяк» и сбросов отходов в реку Теча. Освобождение распространяется на выплаты:
| Пункт 76 статьи 217 НК РФ | |
Доходы в денежной и натуральной формах, полученные гражданами в связи с рождением ребенка. Освобождение распространяется на выплаты в соответствии с законодательными актами РФ, актами Президента, актами Правительства, законами и иными актами региональных властей. | Пункт 77 статьи 217 НК РФ | |
Доходы в денежной и натуральной формах, полученные инвалидами или детьми-инвалидами по Закону от 24.11.1995 № 181-ФЗ. Суммы оплаты дополнительных выходных дней, предоставляемых по статье 262 ТК РФ родителям, опекунам, попечителям, которые ухаживают за детьми-инвалидами. | Пункт 78 статьи 217 НК РФ | |
Доходы в денежной и натуральной формах, полученные отдельными категориями граждан при социальной поддержке (помощи). Освобождение распространяется на выплаты в соответствии с законодательными актами РФ, актами Президента, актами Правительства, законами и иными актами региональных властей. | Пункт 79 статьи 217 НК РФ | |
Ежегодная денежная выплата донорам с нагрудным знаком «Почетный донор России». Освобождение распространяется на выплату по Закону от 20.07.2012 № 125-ФЗ. | Пункт 80 статьи 217 НК РФ | |
Доходы, с которых надо будет платить НДФЛ | ||
Компенсация за дополнительные сутки отдыха военнослужащим по контракту. | Пункт 1 статьи 217 НК РФ | С 1 января 2020 года (п. 2 ст. 2 Закона от 17.06.2019 № 147-ФЗ) |
Материал подготовлен в рамках проекта ТПП РФ «Навигатор успеха».
Последнее изменение Вторник, 29 марта 2022