Основание для осуществления взыскания
Обязанность по своевременной уплате налогов установлена на законодательном уровне п. 1 ст. 45 НК РФ. В случае если налогоплательщик не производит уплату налога в срок, налоговый орган может применить механизм принудительного воздействия и вернуть денежные средства в бюджет.
Этот механизм запускается с направления требования об уплате задолженности. Игнорирование и нарушение срока, установленного в требовании, является основанием для взыскания в бесспорном порядке, т. е. без обращения в суд.
В судебном порядке возвращаются неуплаченные средства в случаях, предусмотренных пп. 1-4 п. 2 ст. 45 НК РФ. В соответствии с ФЗ № 229-ФЗ от 02.10.2007, обращение взыскания на имущество должника состоит из совокупности следующих действий службы судебных приставов:
- возбуждение исполнительного производства;
- принятие обеспечительных и ограничительных мер для налогоплательщика.
Срок рассмотрения дела и вынесения решения налоговым органом
Для юрлиц и ИП инспекция должна будет вынести решение в течение 1 года с даты, когда требование органа должно быть исполнено (абз. 3 п. 1 ст. 47 НК РФ).
Срок для добровольного погашения задолженности, составляет 8 дней. Он исчисляется с момента получения налогоплательщиком документа. Документ обязано подписать лицо, которое рассматривало дело: руководитель или заместитель руководителя налогового органа.
В случае вынесения решения с нарушением срока или рассмотрения неуполномоченным лицом его можно оспорить и признать незаконным.
Порядок уведомления налогоплательщика о принятом решении
Доказательством оповещения инспекцией о возникшей задолженности служит уведомление о вручении и опись переданных документов. Подтвердить получение экземпляров можно также с помощью вручения под расписку.
Если у Вас уже имеется зарегистрированная учетная запись на портале ФНС, то требование придет через систему оповещений в личный кабинет налогоплательщика. В случае нарушения порядка оповещения налогоплательщика о предъявляемом требовании можно оспорить документ в судебном порядке, и действия инспекции будут признаны незаконными.
Порядок направления постановления о взыскании налога судебным приставам
Перед обращением взыскания на имущество должника, инспекция выносит постановление о результатах рассмотрения дела по неуплате налогов. На его основании происходит взыскание задолженности в принудительном порядке.
Госорган направляет постановление судебным приставам для возбуждения исполнительного производства. Вместе с постановлением направляются также следующие документы:
- расчет задолженности налогоплательщика;
- список счетов, открытых в банках;
- уведомление банка о зачислении расчетных документов в картотеку;
- информация о субъекте правонарушения (указывается имеющееся имущество, адреса, телефоны).
Налоговый орган может направить эти сведения путем электронного документооборота. (Письма ФССП России № 00014/14/12315-ТИ, ФНС России № НД-4-8/4154 @ от 06.03.2014).
Исполнение постановления ФНС судебным приставом
Для взыскания на имущество должника ФНС направляет соответствующее постановление судебным приставам. У судебного пристава будет 6 дней для возбуждения исполнительного производства.
По результатам этого действия выносится постановление, которое должно быть направлено взыскателю и должнику. Должник, ознакомившись с постановлением и установив его несоответствие требованиям Приказа ФССП России от 11.07.2012 № 318, имеет право его обжаловать.
С момента получения постановления у должника будет 5 дней для добровольной оплаты указанных сумм долга, пени и штрафа. Если погашение задолженности производится за пределами указанного срока, должник также будет обязан выплатить исполнительский сбор.
При оплате должником всей суммы долга исполнительное производство прекращается, и судебный пристав выносит соответствующее постановление.
Арест имущества должника
В случае игнорирования требований инспекции об уплате штрафов и задолженности по налогам может быть применен арест. Такое действие является обеспечительной мерой и направлено на гарантированное исполнение налоговой обязанности правонарушителем.
На законодательном уровне отсутствуют исключения для вещей, которые подлежат аресту, поэтому возможно обращение взыскания на недвижимое имущество, ценные бумаги и движимое имущество.
Арест имущества должника контролирует на первом этапе прокуратура. Это действие начинается с санкции прокурора (п. 1 ст. 77 НК РФ). Такой документ является основанием для возбуждения исполнительного производства в отношении неплательщика (Федеральный закон от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»).
Можно ли обжаловать решения и действия налогового органа
Организация-налогоплательщик вправе обратиться в арбитражный суд или налоговый орган для обжалования документа или действия, с которым не согласна. Обжаловать можно следующие акты и действия:
- документ, являющийся основанием для взыскания недоимки и штрафа (постановления и решения органа);
- несвоевременное отправление информации о состоянии расчетов налогоплательщика с бюджетом;
- акт, ограничивающий использование денежных средств (постановление о наложении ареста);
- документ, устанавливающий задолженность перед бюджетом (акт сверки);
- действия по блокировке операций по счетам или аресту имущества.
Применение судебного порядка обжалования возможно только после обращения с жалобой в налоговый орган (ст. 138 НК РФ).
Правила составления жалобы
Жалоба, направляемая в ФНС, должна содержать следующие сведения:
- реквизиты организации или Ф.И.О. физического лица с указанием контактов для связи;
- вступительная часть со ссылкой на акт или действие инспекции, которое предполагается незаконным;
- наименование органа, составившего документ;
- мотивировочная часть, в которой указывается правовое основание причин неправомерности акта или действия;
- заключительная часть: в ней указывают требования об отмене акта инспекции или признании действий неправомерными.
Необходимо выбрать и указать способ ответа на жалобу, это может быть письменный или электронный вид. Жалоба, направляемая в суд, имеет схожую, но отличающуюся по правовому основанию форму.
Материал подготовлен в рамках проекта ТПП РФ «Навигатор успеха»
Последнее изменение Вторник, 29 марта 2022