Loading...

wrapper

Новостная лента

Основной упор при проведении мероприятий налогового контроля инспекторы делают на анализ документов компании - первичных документов, договоров, кадровой документации и т.п. Зачастую налоговики не только предъявляют претензии к оформлению бумаг, но и заявляют, что тот или иной документ подделан с целью отражения фиктивных сделок или несуществующих расходов. Подозрения о фальсификации того или иного документа возникают у проверяющих при наличии следующих признаков: "неуверенный" росчерк подписи, размытый оттиск печати, неравномерный цвет бумаги и др. Об основных признаках подделок, читайте тут.

Признаки, по которым инспекторы вылавливают липовую первичку для доначисления налогов и которые заставляют налоговиков тщательнее проверять сделку:

  • Неуверенный росчерк подписи.
  • Обведенная подпись.
  • Размытый оттиск печати.
  • Неравномерный цвет бумаги.
  • Орфографические ошибки.
  • Использование в документе разных шрифтов.
  • Следы механического воздействия на документ: замазка, затирание слов, искусственное старение документа и др.
  • Дорисовывание ручкой фрагментов подписи, печати или текста.
  • Отличие листов одного документа по типу бумаги.
  • Следы повторного скрепления документа.

Об этих признаках подробнее - смотрите ниже.

Общий принтер

Налоговики заинтересуются сделкой, если обнаружат на документах компании и контрагента одинаковые дефекты печати.

Например, черная или светлая полоса от принтера на одних и тех же местах в документах поставщика и покупателя.

В таких случаях налоговики предположат, что компания и контрагент - взаимозависимые лица. Значит, компании понадобится доказывать, что сделка реальная. Она необходима, чтобы вести деятельность, а не для уменьшения налогов.

Если на выездной проверке инспекторы обнаружат в компьютерах компании электронные документы контрагентов, то в таком случае инспекторы могут изъять компьютер и принтер, чтобы доказать, что документы компании и ее контрагента создавали и печатали с одного и того же компьютера и принтера. Если экспертиза это подтвердит, инспекторы решат, что сделка фиктивная, а компании — взаимозависимые.

Одинаковый стиль письма

Похожие письма от разных компаний — сигнал для проверяющих о взаимозависимости компаний. Если компания и контрагент используют для ответа одинаковый шаблон, то это покажется подозрительным.

Например, инспекторы запрашивают документы у организации и ее поставщика. Обе компании присылают сопроводительное письмо с одинаковой структурой и орфографическими ошибками. Иногда письма абсолютно одинаковые. В них меняют только название компании и корректируют перечень приложенных документов.

Такое случается, если учет в этих компаниях ведет одна и та же бухгалтерия. В этом случае ответы налоговикам составляют по шаблону, который используют все бухгалтеры. Налоговики знают об этом.

Один экземпляр документа на двоих

Проверяющие усомнятся в реальности сделки, если получат от поставщика и покупателя один и тот же экземпляр документа. Когда бухучет в компаниях ведет одна бухгалтерия, бывает, что по запросам налоговиков отправляют одну и ту же скан-копию документа. Инспекторы без труда это вычисляют. Визуально сравнивают документы, которые получили от одной и другой организации. Если подписи абсолютно одинаковые и печати стоят на одинаковых местах, делают вывод, что у компаний один экземпляр на двоих. А значит, есть смысл проверить компании на взаимозависимость.

Обычно бухгалтер распечатывает 2 экземпляра документов, подписывает у руководителя и передает контрагенту на подпись. Вероятность того, что оба руководителя подпишут 2 экземпляра документа одинаково, очень мала. Если налоговики получат копии одного экземпляра, могут решить, что сделка фиктивная или компании взаимозависимые.

Двойная нумерация документов

Инспекторы внимательнее проверяют первичку с двойным номером, который указывают через дробь «/». Например, 5/1 или 37/02. Компании не обязаны использовать сквозную нумерацию по всей первичке. Например, 1, 2, 3. Но дополнительный номер, который компания изредка добавляет после слеша, покажется инспекторам подозрительным. Они решат, что этот документ сделали задним числом

Безопаснее закрепить способ нумерации первички в учетной политике и следовать ей.

Документы с одной датой отличаются друг от друга

Если сделка или документ покажутся налоговикам подозрительными, они сравнят первичку с документами, которые составляли и подписывали в этом же периоде и позже. Например, если заподозрят, что счет-фактуру составляли задним числом. Тогда возьмут документы за то же или ближайшее число и сравнят со счетом-фактурой.

Например, сравнивают цвет ручки, которой руководитель подписал документы, дефекты печати принтера, цвет штемпельной краски на печати, тип бумаги.

Если документы отличаются, сверят с документами, которые компания оформляла позднее. Таким образом, инспекторы вычисляют, когда компания фактически оформила документ.

Фальшивая печать

Эксперты сравнивают оттиски до мельчайших деталей — дефектов, черточек, знаков препинания, символов, букв, рисунков.

Поддельные печати заказывают по оригинальному оттиску на документе. Если такой документ попадет на экспертизу, специалисты сумеют отличить оттиски оригинальной печати и поддельной.

Исправления и дописки в документе

Экспертиза может определить время, когда в документе написали текст и когда делали исправления или дописки. Бывает, что организации исправляют буквы или цифры в документе.

Например, получили лицензию на 1993 год. А в 1998 году изменили 1993 на 1998.

Такую подделку эксперты вычислят сразу.

Поддельная подпись

Эксперты по копии смогут определить, руководитель сам подписывал документ или нет. МВД раньше рекомендовало судебным экспертам отказывать в проверке копий документов на подлинность. Сейчас Минюст разработал новую методику. Скрывать от налоговиков оригиналы уже нет смысла. Этим Вы только подпитаете подозрения налоговиков.

Поддельная подпись, как правило, более извилистая, чем оригинал, с неестественными изломами. Кроме того, видны места, где ручка в процессе письма останавливалась. Иногда можно разглядеть карандашные штрихи, которыми намечали рисунок подписи. Или есть вдавленные бесцветные штрихи, которые не везде совпадают со следами от ручки.

Подписывали не документ, а чистый лист бумаги

Эксперты сумеют определить, подписывал руководитель документ или чистый лист, когда сначала на бумаге ставят подпись, а затем печатают текст. Если печатные буквы накладываются на подпись, эксперты решат, что документ подделали. Они умеют различать, какой из двух слоев верхний.

Материал подготовлен в рамках проекта ТПП РФ «Навигатор успеха»

Последнее изменение Четверг, 27 июня 2019

О палате

Смоленская торгово-промышленная палата – крупнейшая региональная негосударственная организация, объединяющая более 400 наиболее успешных предприятий, учреждений, фирм и индивидуальных предпринимателей Смоленщины.

За два десятка лет она превратилась в развитую структуру, располагающую значительными организационно-техническими ресурсами и высоко профессиональным кадровым потенциалом.