wrapper

Новостная лента

Наиболее актуальной темой в развитии бизнеса является его правильное построение в налоговом плане для избегания возможных многомиллионных доначислений налогов по результатам проверок со стороны ФНС, а иногда и ответственности первых лиц компании по налоговым нарушениям.

Соблюдайте критерии ФНС России, чтобы  не стать претендентами на выездной контроль

Выездная проверка представляет серьезную финансовую опасность для компании, ее собственников/руководителей. Приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ утверждена Концепция системы планирования выездных налоговых проверок, которая определяет критерии налоговых рисков, используемых налоговыми органами в аналитической работе и в отборе налогоплательщиков для включения в план выездных налоговых проверок. Критерии рисков размещены на официальном сайте ФНС России (www.nalog.ru) и регулярно обновляются.

Критерии, по которым делают анализ налоговые органы:

  1. Налоговая нагрузка ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (виду экономической деятельности).
  2. Отражение в бухгалтерской/налоговой отчетности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов.
  3. Отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов за определенный период.
  4. Опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг).
  5. Низкий уровень среднемесячной заработной платы на одного работника, т.е. он ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте РФ.
  6. Неоднократное приближение к предельному значению установленных НК РФ величин показателей, предоставляющих право применять налогоплательщикам специальные налоговые режимы.
  7. Отражение ИП суммы расхода, максимально приближенной к сумме его дохода, полученного за календарный год.
  8. Построение финансово-хозяйственной деятельности на основе заключения договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками («цепочки контрагентов») без наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели).
  9. Непредставление налогоплательщиком пояснений на уведомление налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности, и (или) непредставление налоговому органу запрашиваемых документов, и (или) наличие информации об их уничтожении, порче и т.п.
  10. Неоднократное снятие с учета и постановка на учет в налоговых органах налогоплательщика в связи с изменением места нахождения («миграция» между налоговыми органами).
  11. Значительное отклонение уровня рентабельности по данным бухгалтерского учета от уровня рентабельности для данной сферы деятельности по данным статистики.
  12. Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском.

Будьте готовы доказать и обосновать законность полученная налоговой выгоды от сделок с контрагентами

В ст. 54.1 НК РФ определены пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов.

Данная статья запрещает уменьшение налоговой базы, суммы подлежащего к уплате налога, если оно является результатом искажения сведений о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

В ст. 54.1 НК РФ прописаны условия, при соблюдении которых налогоплательщику предоставляется право уменьшить налоговую базу, сумму подлежащего к уплате налогу по имевшим место сделкам (операциям).

Для учета расходов и вычетов необходимо выполнить 3 условия:

  1. Нет искажений фактов хозяйственной деятельности в учете и отчетности (умышленного!).
  2. Единственной целью совершения сделки не должна быть неуплата и (или) зачет (возврат) суммы налога (деловая цель сделок).
  3. Сделка должна исполняться лицом, с которым заключен договор или лицом, которому обстоятельство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону (реальность сделки).

Проверяйте своих контрагентов для исключения налоговых рисков компании

Необходимо проявлять коммерческую/налоговую осмотрительность при выборе контрагентов и в ходе договорных взаимоотношений. Это важно, как для уверенности в качественности исполнения договорных обязательств, так и для минимизации налоговых рисков.

В целях оценки действий налогоплательщика налоговые органы:

  1. оценивают обоснованность выбора контрагента;
  2. исследуют вопросы: отличался ли выбор контрагента от условий делового оборота или установленной самим налогоплательщиком практики осуществления выбора контрагентов;
  3. определяют: каким образом оценивались условия сделки и их коммерческая привлекательность, деловая репутация, платежеспособность контрагента, риск неисполнения обязательств, наличие у контрагента необходимых ресурсов (производственных мощностей, технологического оборудования, квалифицированного персонала) и соответствующего опыта;
  4. проверяют: заключались ли налогоплательщиком сделки преимущественно с контрагентами, не исполняющими свои налоговые обязательства.

У компании могут быть запрошены документы и информация относительно его действий при выборе контрагента:

  1. документы, фиксирующие результаты поиска, мониторинга и отбор контрагента;
  2. источник информации о контрагенте (сайт, рекламные материалы, предложение к сотрудничеству, информация о ранее выполняемых работах контрагента);
  3. результаты мониторинга рынка соответствующих товаров (работ, услуг), изучения и оценки потенциальных контрагентов;
  4. документально оформленное обоснование выбора конкретного контрагента (закрепленный порядок контроля над отбором и оценкой рисков, порядок проведения тендера и др.);
  5. деловая переписка.

Следует отметить, что с учетом положений ст. 54.1 НК РФ совсем не лишним будет удостовериться в том, что сделку исполняет сам контрагент или лицо, на которое он возложил исполнение своего обязательства. Цель проверки – убедиться, что контрагент является добросовестной организацией, которая ведет реальную деятельность, и с ним можно заключить договор без рисков негативных налоговых последствий.

Порядок проведения проверки контрагента целесообразно закрепить локальным нормативным актом организации (приказом, положением и т.п.).

Четко и правильно отвечайте на вопросы налогового органа и подготовьте к допросам своих работников

Как показывает практика, в ходе налоговых проверок и иных мероприятий контроля, проверяющие достаточно часто прибегают к допросам руководителей и работников компаний. Поэтому очень важно знать, какие вопросы обычно задаются должностными лицами налогового органа, чтобы заранее подготовиться к ответам на них.

Краткий перечень вопросов для руководящего состава компаний и рядовых работников приведен в известных Методических рекомендациях ФНС России и Следственного комитета РФ (Письмо ФНС от 13.07. 2017 № ЕД-4-2/13650@).

Материал подготовлен в рамках проекта ТПП РФ «Навигатор успеха»

Последнее изменение Вторник, 30 апреля 2019

О палате

Смоленская торгово-промышленная палата – крупнейшая региональная негосударственная организация, объединяющая более 400 наиболее успешных предприятий, учреждений, фирм и индивидуальных предпринимателей Смоленщины.

За два десятка лет она превратилась в развитую структуру, располагающую значительными организационно-техническими ресурсами и высоко профессиональным кадровым потенциалом.