wrapper

Новостная лента

Как известно, индивидуальные предприниматели не ведут бухгалтерию, а вот налоговый учет они вести обязаны. Основным документом для этого является Книга учета доходов и расходов (КУДиР) — именно в ней формируется база для исчисления налога. Форма этой книги и порядок заполнения различаются в зависимости от того, какой налоговый режим применяет ИП. Расскажем об особенностях ведения КУДиР для разных налоговых режимов.

Все ИП обязаны вести КУДиР за небольшим исключением.

Исключение составляют ИП, применяющие ЕНВД. Они могут не заполнять Книгу при условии, что работают только на ЕНВД. Однако при совмещении ЕНВД с другими налоговыми режимами ИП обязан обеспечить раздельный учет имущества и операций, то есть заполнять КУДиР по каждому налоговому режиму. Книга учета доходов и расходов для ИП является налоговым регистром, формирующим базу для расчета налогов в связи с применением спецрежимов.

Министерство финансов РФ совместно с налоговой службой разработали 4 формы КУДиР:

  • для ИП на ОСНО;
  • для ИП на УСН;
  • для ИП на ПСН;
  • для ИП на ЕСХН.

Общие требования к КУДиР для всех налоговых режимов

  1. Каждый год открывается новый документ.
  2. По окончании года распечатывается, прошивается, страницы нумеруются, общее количество страниц удостоверяется подписью ИП.
  3. Все сведения записываются в хронологическом порядке на основании первичных документов и только после их оплаты (кассовый метод).
  4. Для операций с расчетами через кассовый аппарат допускается заполнение Книги в конце рабочего дня по Z-отчету.
  5. КУДиР и первичные документы, на основании которых сделаны записи, должны храниться 4 года.
  6. Если деятельность не ведется, распечатывается и прошивается «нулевая» КУДиР.

КУДиР для ИП на ОСНО

Порядок заполнения Книги для ИП на ОСНО утвержден совместным Приказом Минфина № 86н и МНС России № БГ-3-04/430 от 13.08.02.

Книга доходов и расходов для ИП на ОСНО состоит из листка со сведениями об ИП, листка с содержанием и 6 разделами:

  1. Учет доходов и расходов.
  2. Расчет амортизации основных средств.
  3. Расчет амортизации по МБП, не списанным на 01.01.2002.
  4. Расчет амортизации НМА.
  5. Расчет начисленной и выплаченной оплаты труда.
  6. Определение налогооблагаемой базы.

Для каждого из них разработано несколько таблиц, заполнять их надо по каждому виду деятельности отдельно.

На листе «Сведения об индивидуальном предпринимателе» указываются регистрационные данные ИП, его банковские счета, номера лицензий, номера кассовых аппаратов, виды предпринимательской деятельности, место осуществления деятельности, телефоны.

В листке «Содержание» перечисляют все заполненные таблицы с указанием номеров страниц.

В 6.1 отражаются сводные данные, на основании которых заполняется декларация.

КУДиР для ИП на УСН

Документ для УСН намного проще, и заполняют его не только ИП, но и организации, применяющие упрощенную систему налогообложения.

КУДиР при УСН 2019 состоит из титульного листа и 4 разделов:

  1. Доходы и расходы.
  2. Учет затрат на приобретение ОС и НМА, учитываемых при определении налоговой базы.
  3. Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговою базу по УСН.
  4. Расходы, уменьшающие сумму исчисленного УСН.

На титульном листе указывают: наименование ИП, ИНН, объект налогообложения, реквизиты банковского счета, налоговый период, код ОКПО.

В разделе 1 в хронологическом порядке по мере поступления платежей от клиентов записывают суммы доходов. Цифры, отраженные в первом разделе КУДиР, суммируются поквартально нарастающим итогом, на основании полученных данных определяют налогооблагаемую базу для УСН.

Разделы 2 и 3 заполняются только при УСН «доходы минус расходы».

Раздел 4 заполняется только при объекте налогообложения «Доходы», здесь показывают уплаченные страховые взносы и прочее, определяемое п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ. Суммы, указанные в разделе 4, уменьшают сумму начисленного УСН в полном объеме у ИП без наемных работников и не более чем на 50 %, если ИП производит выплаты вознаграждений физическим лицам.

Последнюю, 5-ю, графу заполняют только при УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы».

Образец заполнения КУДиР 2019 «доходы минус расходы»:

1.JPG

Книга учета доходов для ИП на ПСН

В Книгу учета доходов на патенте (ПСН) делают записи в день получения оплаты и только по доходам от деятельности на патенте.

Для каждого патента открывают отдельную Книгу на срок действия патента в течение календарного года.

Расходы по деятельности на ПСН в документ не записывают.

КУДиР на 2019 год для ПСН.

2.JPG

КУДиР для ИП на ЕСХН

Состоит из титульного листа и двух разделов.

  1. В первом записывают поступления и затраты по деятельности на ЕСХН.
  2. Второй предназначен для учета расходов на основные средства и нематериальные активы, которые включаются каждое полугодие по специальному расчету.

3.JPG

Формы КУДиР

Материал подготовлен в рамках проекта ТПП РФ «Навигатор успеха»

Последнее изменение Четверг, 28 марта 2019

О палате

Смоленская торгово-промышленная палата – крупнейшая региональная негосударственная организация, объединяющая более 400 наиболее успешных предприятий, учреждений, фирм и индивидуальных предпринимателей Смоленщины.

За два десятка лет она превратилась в развитую структуру, располагающую значительными организационно-техническими ресурсами и высоко профессиональным кадровым потенциалом.