wrapper

Новостная лента

В 2019 году стало меньше возможностей сблизить налоговой учет с бухгалтерским. Зато есть причина избавиться от лишних субсчетов. Проверьте учетную политику на 2019 год и при необходимости измените ее согласно новым разъяснениям Минфина и судебной практике. Это поможет избежать споров, законно снизить налоговую нагрузку и сократить документооборот.

Упростить учет

Когда меняется НК РФ, стоит проверить сразу обе части учетной политики: налоговую и бухгалтерскую.

В 2019 году стало меньше налоговых льгот и выгодных возможностей. Например, не продлили срок действия пониженного тарифа по страховым взносам для компаний на УСН, аптек на ЕНВД и пр. (ст. 425, подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ). Значит, им пора избавиться от лишней аналитики в бухгалтерии. Речь идет о субсчетах, которые открывали компании, чтобы учитывать льготные виды доходов. Так организация могла быстро вычислить, выполняет ли она требования для пониженных тарифов по доле дохода. Теперь эти субсчета не нужны большинству бывших льготников.

С 1 января 2019 года освободили от налогообложения движимое имущество (Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ). Из-за изменений стоит скорректировать учет основных средств, чтобы быстрее посчитать налоги. Откройте субсчета к счету 01 «Основные средства». Один — для движимого имущества, другой — чтобы собирать данные о недвижимости, которая облагается налогом на имущество по среднегодовой стоимости. Если у компании есть объекты, за которые налог рассчитывают с кадастровой стоимости, их стоит выделить в отдельную группу для учета.

От некоторых трудоемких правил и обязанностей главбух может отказаться. Например, некоторые считают, что резервы на отпуска им не нужны. Если компания вправе использовать упрощенные способы учета, можно не рассчитывать резерв по отпускам (п. 3 ПБУ 8/2010). Такая возможность есть у всех организаций, которым не нужен обязательный аудит, и они относятся к малому бизнесу (ч. 4 ,5 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Победить разницы

Большинство главбухов стремятся свести к минимуму разницы между налоговым учетом и бухгалтерским. Но добиваться этого сложнее с каждым годом.

Реформа бухучета приближает отечественные правила к международным. Например, появился федеральный стандарт ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды». Компании станут учитывать сразу всю сумму обязательств по аренде за время договора. Это принципы МСФО. Финансовая и налоговая отчетность должны быть независимыми друг от друга. Некоторые коллеги готовы к этому и уже сейчас перестали обращать внимание на разные правила учета.

Налоговый и бухгалтерский учет не надо сближать. Это два абсолютно разных вида учета, и у них разные правила. Из-за разных правил проблем с контролерами возникать не должно. Может возникнуть необходимость пояснить различия в отчетности.

Инспекторы считают разницу в отчетности признаком уклонения от налогов. Они требуют у компаний пояснить расхождения, когда получают очередную декларацию. Главбухи вынуждены постоянно писать пояснения налоговикам. Больше половины из тех, кто может избавиться от разниц, используют такую возможность, когда пишут учетную политику.

Бухгалтеры сближают учет не только для того, чтобы избежать внимания налоговиков. Несовпадения требуют проверки, а это дополнительные трудозатраты. Иногда бухгалтеры готовы даже отказаться от реальной налоговой экономии. Например, руководителю могут понравиться возможности резерва по сомнительным долгам либо на ремонт. Но их применяют для налога на прибыль, а в бухучете другие правила.

Разницы в учете не всегда удается выровнять с помощью ПБУ 18/02 и машинного учета. Большинство главных бухгалтеров вручную проверяют расчеты. А в случае с разницей в правилах учета многие предпочитают вести собственный отдельный регистр по расхождениям. Этот инструмент помогает быстро пояснить расхождения, когда у инспекторов возникают вопросы. Просто предоставив налоговику свой рабочий реестр разниц.

Убрать рискованные способы

Чаще всего главбухи исправляют учетную политику, когда устраиваются на новую работу. Пока предшественники сближали учеты, бухгалтерские правила попали в налоговую политику.

Например, компания могла записать в нее лимит основных средств из ПБУ 6/01 и списывать стоимость материалов через амортизацию. Но это неверно. По НК РФ лимит составляет 100 тыс. руб., устанавливать меньший компания не вправе.

Из-за того, что компания занизила лимит стоимости основного средства, налоговой недоимки не будет. Налоговики не предъявят претензии. Но, если компания захочет исправить ошибку, а пройдет больше 3-х лет с тех пор, как неверно учли расходы, деньги ей не вернут (п. 7 ст. 78 НКРФ).

Прописывать в бухгалтерской части учетной политики правила из НК РФ также неверно. В этом случае компания обязана применять закон о бухучете, федеральные стандарты либо ПБУ. За грубые ошибки в бухучете налоговики могут оштрафовать компанию (ст. 120 НК РФ).

Новому главбуху прежняя учетная политика часто представляется формальной и недостаточно подробной. Большинство коллег в таком случае дополняют документ условиями, которые отражают специфику деятельности компании. Хотя иногда краткий вариант политики — это сознательная стратегия.

Налоговики внимательно изучают учетную политику, прежде чем предъявить нарушение. Поэтому старайтесь лишнего не писать. Тогда им будет сложнее цепляться.

Но некоторые условия все же необходимо записать в учетную политику.

Например, компании часто спорят с налоговиками о вычетах НДС по «правилу 5 процентов». Если в политику не записали, каким способом решили вести раздельный учет, контролеры вычеты снимут (п. 4 ст. 170 НК РФ).

Узаконить перемены

Главбух может выбрать, как ему оформить изменения в учетной политике. Можно ее полностью переутвердить либо поменять отдельные фрагменты приказом. Оба способа верные. Но надо выполнять требование о преемственности учетной политики. При этом способы учета нельзя менять когда угодно.

Корректировать политику разрешено, если изменились закон или правила учета, у компании появился новый вид деятельности либо организация нашла более достоверный способ учета (п. 10 ПБУ 1/2008). Эти правила не распространяются на случаи, когда у компании появляются новые хозяйственные операции и надо дополнить учетную политику (письмо Минфина от 08.12.2017 № 03-03-06/1/81943).

Учетную политику надо хранить в течение 5 лет

Применять обновленную учетную политику можно не раньше, чем со следующего года после того, в котором ее утвердили приказом руководителя. Чтобы изменения действовали в 2019 году, дата на приказе должна быть не позже 31 декабря 2018 года. Информацию о том, какие способы учета компания поменяла, надо раскрыть в отчетности за 2019 год (п. 24 ПБУ 1/2008).

Главбухи часто сталкиваются с ситуацией, когда прежний работник не сохранил учетную политику. Ее предпочитают восстановить, хотя это трудоемкая работа. Ведь документ может потребоваться на проверках. Коллеги изучают учет предшественника и восстанавливают учетную политику.

Кому еще нужна учетная политика, кроме главбуха

Банкам. Обычно сотрудники банка запрашивают отчетность, при обращении компании за кредитом. Они хотят увидеть, часто ли компания сводит баланс, чтобы попросить самый свежий вариант.

Министерствам. Чтобы получить субсидию, бизнесу надо собрать документы по списку. Перечень утверждают местные власти. Нередко в нем есть пункт о копии или выписке из учетной политики, которая может подтвердить, что компания ведет раздельный учет доходов от вида деятельности, для которого дают субсидию. Политику необходимо представить, если это обязательный документ по перечню. Иначе субсидию не получить.

Прокуратуре. Такой запрос получит компания, о которой передали сведения в прокуратуру налоговики. Значит, организацию подозревают в налоговом нарушении, и оно может стать уголовным. Учетная политика может понадобиться прокурорам, чтобы проверить раздельный учет по гособоронзаказам (ст. 8 Федерального закона от 29.12.2012 № 275-ФЗ).

Судьям. В суде учетная политика появляется чаще по инициативе компании. Документ нужен не судье, а организации. Она может победить в налоговом споре, если представит учетную политику.

Учредителю. Собственник бизнеса вправе знать, какие способы применяет компания в работе. Организация обязана в течение 5 рабочих дней обеспечить ему доступ к любым своим внутренним, а также обязательным документам (п. 2 ст. 50 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). К ним относится учетная политика. Сумма налогов влияет на размер чистой прибыли. Поэтому учредитель заинтересован выяснить, как компания организовала налоговый учет.

ПФР РФ требовал приказ об учетной политике, когда контролировал уплату взносов (утв. распоряжением Правления ПФР от 03.02.2011 № 34р). Но сейчас взносы под контролем налоговиков и у ПФР нет необходимости читать учетную политику при проверке взносов.

Материал подготовлен в рамках проекта ТПП РФ «Навигатор успеха»​​​​​

Последнее изменение Понедельник, 11 марта 2019

О палате

Смоленская торгово-промышленная палата – крупнейшая региональная негосударственная организация, объединяющая более 400 наиболее успешных предприятий, учреждений, фирм и индивидуальных предпринимателей Смоленщины.

За два десятка лет она превратилась в развитую структуру, располагающую значительными организационно-техническими ресурсами и высоко профессиональным кадровым потенциалом.