wrapper

Новостная лента

До 31 октября налоговые агенты должны отчитаться в ФНС по форме 6-НФДЛ. В статье рассмотрим различные ситуации, с которыми сталкиваются бухгалтеры при заполнении расчета. Чтобы сдать отчет с первого раза, читайте рекомендации эксперта.

Ошибки при перечислении НДФЛ

Вопрос. Организация при перечислении НДФЛ ошибочно указала КПП другого обособленного подразделения. Оба подразделения относятся к одной ИФНС. Может ли налоговая инспекция зачесть платеж на основании расчета 6-НДФЛ?

Ответ. В данной ситуации налоговый орган самостоятельно не зачтет платеж на нужное обособленное подразделение. Организации необходимо уточнить свой платеж.

В соответствии с пп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается неисполненной только в случае неправильного указания в платежном поручении на перечисление номера счета Федерального казначейства и наименования банка получателя. Остальные ошибки в платежном поручении, в том числе неверное указание налогового органа, ОКТМО, ИНН и КПП получателя, не препятствуют поступлению налога в бюджет, и, соответственно, налог считается уплаченным.

Для исправления ошибки в налоговую инспекцию по месту учета организации нужно направить заявление в свободной форме об уточнении реквизитов (п. 7 ст. 45 НК РФ). Решение об уточнении платежа налоговый орган принимает в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления или со дня подписания акта сверки в случае, если такая сверка производилась.

В описанной ситуации налог считается уплаченным. Необходимо направить заявление об уточнении платежа. Налоговый орган принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налога. При этом ИФНС осуществляет пересчет пеней, начисленных на сумму налога, за период со дня его фактической уплаты до дня принятия налоговым органом решения об уточнении платежа (п. 7 ст. 45 НК РФ). Штрафовать и начислять пени в данной ситуации налоговая инспекция не вправе (письма Минфина России от 10.10.2014 № 03-04-06/51010, ФНС России от 02.08.2013 № БС-4-11/14009, Постановление Президиума ВАС РФ от 24.03.2009 № 14519/08).

Выплата отпускных и перечисление НДФЛ в разные периоды

Вопрос. Как заполнять раздел 2 расчета 6-НДФЛ, если дата выплаты отпускных и срок перечисления НДФЛ приходятся на разные периоды?

Ответ. При выплате отпускных сумма исчисленного и удержанного НДФЛ должна быть перечислена в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Если последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

ФНС в письме от 05.04.2017 № БС-4-11/6420@ сообщила, как заполнить расчет 6-НДФЛ в ситуации, когда отпускные начисляются и выплачиваются в конце одного отчетного (налогового) периода, а срок перечисления НДФЛ наступает в другом периоде.

В письме приведен следующий пример. Отпускные были выплачены 30.12.2016. Срок уплаты НДФЛ (31 декабря) выпал на субботу. В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок уплаты перенесен на 09.01.2017. Независимо от даты перечисления налога в бюджет суммы начисленного дохода (строка 020), исчисленного налога (строка 040) и удержанного налога (строка 070) нужно показать в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 2016 год.

В разделе 2 данная операция отражается при заполнении расчета 6-НДФЛ за I квартал 2017 года:

строка 100 «Дата фактического получения дохода» — 30.12.2016;строка 110 «Дата удержания налога» — 30.12.2016;строка 120 «Срок перечисления налога» — 09.01.2017.

Выплата долга по зарплате

Вопрос. Компания перечислила долг по зарплате 25.07.2018. Какую дату поставить в строке 110 раздела 2 расчета 6-НДФЛ?

Ответ. В соответствии с п. 4.2 Порядка заполнения расчета по форме 6-НДФЛ в строке 110 указывается дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130.

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Исходя из этого, в строке 110 раздела 2 расчета 6-НДФЛ нужно указать дату выплаты долга по зарплате. В этот же день (25.07.2018) работодатель должен удержать НДФЛ. Таким образом, в строке 110 раздела 2 нужно указать дату 25.07.2018.

Штрафы за нарушение сроков уплаты НДФЛ

Вопрос. В 2017 году с полученной материальной выгоды не удержан и не уплачен НДФЛ. Будет ли начислен штраф по ст. 123 НК РФ, если компания сдаст уточненные формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, перечислит налог и пени?

Ответ. В данной ситуации штраф по ст. 123 НК РФ возможен. Подтверждением такого вывода является Постановление Конституционного Суда РФ от 06.02.2018 № 6-П (направлено для сведения и использования в работе письмом ФНС РФ от 09.02.2018 №СА-4-7/2548).

Суд назвал причины, когда налоговый агент по НДФЛ может быть освобожден от штрафа:

  • срок уплаты налога нарушен непреднамеренно;
  • организация самостоятельно обнаружила просрочку, перечислила НДФЛ и пени до того, как налоговый орган ее выявил или назначил выездную проверку;
  • в форме 6-НДФЛ указаны правильные сведения о сумме и сроке уплаты НДФЛ.

Значит, налогоплательщик может быть полностью освобожден от ответственности за несвоевременную уплату налога в том случае, если не доказана его вина (пп. 2 п. 1 ст. 109 НК РФ). То есть нарушение сроков уплаты с последующей самостоятельной уплатой суммы НДФЛ и пени не обернется штрафом.

В случае когда организация представила первичную отчетность с недостоверными данными, речь идет не только о нарушении сроков уплаты налога. Здесь неуплата налога возникла в связи с неправильным исчислением НДФЛ. Поэтому велика вероятность получения штрафа по ст. 123 НК РФ даже при самостоятельной доплате НДФЛ и пени.

НДФЛ с оплаты донорского дня

Вопрос. Сотрудник сдавал кровь 28.04.2018. На основании справки ему предоставлен дополнительный день отдыха, который присоединен к отпуску 11.05.2018. Как отразить эту операцию в расчете 6-НДФЛ?

Ответ. Несмотря на то что дополнительный день отдыха за сдачу крови присоединен к отпускным, оплату за дополнительный день отдыха и отпускные следует показать в 6-НДФЛ отдельными блоками. Объясняется это тем, что у выплат разные сроки перечисления НДФЛ. Кроме того, донорские выплаты не относятся к оплате труда, а являются выплатой за неотработанные дни.

При выплате работнику доходов в виде среднего заработка за день сдачи крови налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее следующего дня после осуществления указанной выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ, письмо Минфина РФ от 24.04.2014 № 03-04-05/19211). То есть дата перечисления НДФЛ с «донорских» — это следующий рабочий день после осуществления выплаты. Днем получения дохода является день фактической выплаты.

При выплате работнику доходов в виде отпускных налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). То есть дата перечисления НДФЛ с отпускных — это последнее число месяца, в котором они выплачены. При этом отпускные отражаются в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ в том периоде, в котором состоялась их фактическая выплата (письма ФНС РФ от 12.02.2016 № БС-3-11/553@от 24.03.2016 № БС-4-11/5106от 01.08.2016 № БС-3-11/3504@от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).

6-НДФЛ: как отчитаться без ошибок

О палате

Смоленская торгово-промышленная палата – крупнейшая региональная негосударственная организация, объединяющая более 400 наиболее успешных предприятий, учреждений, фирм и индивидуальных предпринимателей Смоленщины.

За два десятка лет она превратилась в развитую структуру, располагающую значительными организационно-техническими ресурсами и высоко профессиональным кадровым потенциалом.